关于发布《会计师事务所综合评价办法（修订）》的通知
中国注册会计师协会
关于发布《会计师事务所综合评价办法（修订）》的通知
会协[2011]41号
各省、自治区、直辖市注册会计师协会：
《会计师事务所综合评价办法（修订）》已经中国注册会计师协会常务理事会审议通过，现予发布，自2011年7月22日起施行。
附件：会计师事务所综合评价办法（修订）
中国注册会计师协会
二Ο一一年七月二十二日
附件：
会计师事务所综合评价办法（修订）
第一条 为综合反映与评价会计师事务所（以下简称事务所）科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,特制定本办法。
第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家有关信息。
第三条 事务所综合评价每年进行一次。
第四条 中注协建立科学的事务所综合评价机制，保证评价结果的权威性和公正性。
第五条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：
（一）未持续达到规定的设立条件；
（二）未按时履行会员义务；
（三）未按时填列综合评价信息；
（四）填列综合评价信息严重失实；
（五）故意填列不实评价信息；
（六）因故终止；
（七）中注协认定不能参加综合评价的其他情形。
第六条 每年4月30日前，符合本办法第五条规定的事务所，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）审核。
事务所跨省级行政区设立的分所，每年4月20日前，按照事务所创先争优综合评价的要求，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报分所所在地的省级协会审核。
第七条 事务所在填列综合评价表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。
合并、分立的事务所应当提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。
第八条 事务所及其分所应当对综合评价表内容的真实性负责。
第九条 省级协会负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息，在每年的5月15日前，上报中注协。
第十条 每年6月15日前，中注协对事务所填列信息进行抽查。如果发现填列信息不实的，责令事务所限期更正。如果发现填列信息严重失实或者故意填列不实信息的，取消事务所当年及下一年度综合评价资格，并通报批评。
第十一条 每年6月底前，中注协根据综合评价结果，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分，通过认定的网站和报刊，公布事务所得分前百家的信息。
对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。
第十二条 事务所综合评价以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。
第十三条 事务所综合评价指标包括：业务收入指标、注册会计师人数指标、综合评价质量指标、处罚和惩戒指标等四项。
（一）业务收入指标，是指事务所每年上报注协的、经过审计的上一年度会计报表数据。
（二）注册会计师人数指标，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。
（三）综合评价质量指标，是指会计师事务所创先争优综合评价指标体系大型事务所评价表中除了业务收入指标、注册会计师人数指标、处罚和惩戒指标以外的指标。
（四）处罚和惩戒指标，是指上一年度，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。
第十四条 某事务所综合评价得分的计算公式如下：
综合评价得分=业务收入指标得分 +注册会计师人数指标得分+综合评价质量指标得分–事务所和注册会计师的处罚、惩戒指标应减分值。其中：
（一）业务收入指标得分= （该事务所业务收入/ 全部候选前百家事务所收入平均值）×50
（二）注册会计师人数指标得分=（该事务所注册会计师人数/ 全部候选前百家事务所的注册会计师人数平均值）×10
（三）综合评价质量指标得分=(在事务所创先争优综合评价中该事务所综合评价质量指标得分之和／全部候选前百家事务所综合评价质量指标得分之和的平均值）×40
（四）事务所和注册会计师的处罚、惩戒指标应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数（人数）×相关分值]
处罚和惩戒指标为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：
1.事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。
2.注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。
第十五条 在本办法发布后两年内将业务收入指标权重逐步降低至45%，综合评价质量指标权重逐步提高至45%。
第十六条 省级协会可以本办法为参照，根据自身实际情况，制定本省的综合评价办法。
第十七条 本办法自2011年7月22日起施行。
中 国 加 入 GATT/WTO 反 思 系 列 文 章
曹培忠1,周艳波2
一， 序言
二， 历史回顾篇（上）
三， 法律审视篇（中）
四， 本质分析篇（下）
五， 后记
序言
2000年,经过一系列的考试，组织考核，笔者有幸作为律师被省政府公派澳洲(University of Canberra)攻读国际经济法和WTO，主修WTO规则和争端解决机制，2002年被授予英联邦法学硕士学位，学成归国。3
笔者留澳期间，经常思考关于中国加入GATT/WTO历程艰难的问题，这一系列文章试从国际法和WTO本身组织结构和运行机制等各个方面进行反思中国加入GATT/WTO历程艰难的问题，从中发现WTO的制度缺陷。
由于笔者才疏学浅，文章一定存不少问题，请批评指正。
在此感谢所有参入这个项目的领导和同事，对他们给予的支持帮助表示衷心感谢，特别是感谢我的夫人-周艳波，山东农业大学付教授,南京大学法学硕士-我的同事，对家庭，事业和儿子的奉献。
中国加入GATT/WTO反思系列文章之一: 历史回顾篇
曹培忠4,周艳波5
[论文摘要]
当我们深入分析中国入世历程，回顾从1986年7月中国政府正式申请恢复关贸总协定缔约国地位至今这段历史，正是我国探索建立社会主义初级阶段经济建设模式的过程，也是我国经济体制向世贸多边体制和市场经济转行的过程。事实和历史证明：中国入世符合国家根本利益和民族利益，有利于中国经济发展和世界经济发展。中国入世，经历了长期艰苦卓绝的过程，一波三折。中国加入GATT/WTO谈判历史之长，谈判之艰辛，既有法律方面的原因，又有政治方面的原因，除了中国内部经济体制方面的原因外，还有西方敌对势力借口中国加入GATT/WTO谈判遏制中国发展，不希望一个强大的中国出现方面的原因。
关键词：加入GATT/WTO 谈判 障碍
1．概述
2001年11月15日，中国政府成功地加入世界贸易组织（WTO），不仅是1995年1月1日世界贸易组织（WTO）建立以来最重要的事件之一，极大地丰富和完善了世界贸易组织（WTO）的组织体系和多元性(multiplity)，使世界贸易组织（WTO）这个经济联合国（Economy UN), 更具有代表性和权威性，而且也是中国经济融入世界经济主流的重要战略选择。通过入世，中国政府积极参与经济全球化，对于加快改革开放，实现中国经济迅速发展和增长，确保经济安全和维护国家根本利益有着重要意义，同时对于世界经济也产生积极的影响，极大地促进了世界经济的发展。
中国入世元年开门红。中国加入世贸WTO元年十大变局，如修法和新政，政府部门为了适应加入WTO的新形势，明确职能定位，在观念、职能和管理方式上进行调整。将"行政--控制型管理"转变为"规则--服务型管理"。积极稳妥地进行改革开放，参入世界经济主流，如垄断行业重组改革迈出重大步伐 ，民航重组、电信拆分。一汽并购、京韩合作，2002年，11月18日，中韩合资的北京现代汽车有限公司正式成立，这是WTO时代我国首个汽车生产领域的合资项目。
当我们以马克思主义，邓小平理论的立场观念深入分析中国入世历程，回顾从1986年7月中国政府正式申请恢复关贸总协定缔约国地位至今这段历史，正是我国探索建立社会主义初级阶段经济建设模式的过程，也是我国经济体制向世贸多边体制和市场经济转行的过程。事实和历史证明：中国入世符合国家根本利益和民族利益，有利于中国经济发展和世界经济发展。中国入世，经历了长期艰苦卓绝的过程，一波三折。中国加入GATT/WTO谈判历史之长，谈判之艰辛，既有法律方面的原因，又有政治方面的原因，除了中国内部经济体制方面的原因外，还有西方敌对势力借口中国加入GATT/WTO谈判遏制中国发展，不希望一个强大的中国出现方面的原因。
2．中国加入GATT/WTO历史事件回顾
1，1947年4月到10月，当时的国民党政府代表中国参加了联合国经社理事会(United Nations Economy and Society Council )主持召开的国际贸易和就业会议第二届筹备会，并和10多个国的代表进行了关税减让谈判，签署了有关最后文件。1948年4月21日，中国政府签署了关贸总协定临时适用议定书(Temporary protocol on GATT)，5月21日中国成为关贸总协定23个原始缔约国之一。1950年3月，台湾当局非法宣布退出关贸总协定。自1965年3月后近7年又非法窃取了关贸总协定观察员席位6。
2，1971年中央人民政府恢复联大合法席位后，80年代，中国开始着手恢复关贸总协定合法席位。1981年中国代表列席关贸总协定纺织品委员会召开的第三次国际纺织品贸易协议的谈判。1982年11月中国政府和关贸总协定秘书处就恢复关贸总协定合法席位问题交换意见。1984年关贸总协定通过决议，准许中国参加关贸总协定的一切会议。
3，随着1986年1月10日，时任关贸总协定总干事的邓克尔访问中国和中国政府高从领导人就恢复关贸总协定合法席位问题交换意见，1986年7月，中国政府正式提出复关申请。9月，正式成为关贸总协定乌拉圭回合的参加国。1987年3月至6月，随着关贸总协定理事会关于中国复关工作小组的成立，中国开始终了漫长而又艰辛的复关谈判。7直到1994年11月，有些主要问题仍然没有完全解决，1995年1月1日，世界贸易组织（WTO）正式生效，在GATT和WTO共存的一年期限内，8中国未能就恢复关贸总协定原始原始缔约国地位和有关方面达成协议，谈判由复关谈判转为入世谈判。
4，在二十世纪末最后几年，特别是1995年之后，国际经济形势发生剧烈变化，多边贸易体制不断加强，世界需要中国，中国需要走中国，尤其是中国经过二十年的改革开放，积累了丰富的经验，新一代领导集体，有着成功的驾驭国际国内复杂局势的能力，入世谈判明显加快。尤其是1999年和美国达成双边协议，清出了中国入世的主要障碍，之后，中国又和欧盟就中国入世达成一揽子协议，在2001年11月15日，在WTO多哈(Doho)会议上，成员国一致接受中国为WTO加入国。之后一月内，中国全国人大常委会正式批准生效。至此，自1986年7月，中国政府正式提出复关申请到中国全国人大常委会正式批准生效，历时15年的中国加入GATT/WTO历程，历经艰辛，终于有了一个圆满的结局。