广东省人民政府办公厅


关于印发广东省省属国有资产经营公司资产经营责任制暂行办法的通知

粤府办〔２００１〕７９号

省府直属有关单位：
　　《广东省省属国有资产经营公司资产经营责任制暂行办法》业经省人民政府
同意，现印发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请迳向省经贸委、
财政厅反映。
　　
广东省人民政府办公厅
二○○一年九月十一日


广东省省属国有资产经营公司资产经营责任制暂行办法
　　
　　第一章　总　　则

　　第一条　为了加强对省属国有资产经营公司的监督管理，维护国家所有者权
益，落实国有资本保值增值责任，提高国有资本营运效益，根据国家有关法律法
规和《广东省省属国有企业资产重组总体方案》等有关政策规定，制定本办法。
　　第二条　本办法所称资产经营责任制，是指公司董事会对授权经营的国有资
本承担保值增值责任的制度。
　　第三条　本办法适用于省属国有资产经营公司、国有资产授权经营企业集团
公司（以下简称公司）。
　　第四条　根据省政府授权，省财政厅、经贸委与公司董事会签订资产经营责
任书，并按各自职能对资产经营责任书的执行实施监督。

　　第二章　责　　任

　　第五条　省财政厅、经贸委按《广东省省属国有企业资产重组总体方案》，
代表省政府将相应的国有资产授权公司经营。公司享有《公司法》以及省政府有
关文件规定的权利，并承担相应的义务。
　　第六条　省财政厅、经贸委履行以下职责：
　　（一）制定和完善资产经营的有关政策和规定，做好指导、监督和服务工作；
　　（二）协调公司在资产营运中需由政府解决的有关问题；
　　（三）及时审批公司的报批事项，除需报请省人民政府或中央审批的事项外，
在资料齐全情况下，原则上要在受理之日起１５个工作日内予以答复；
　　（四）根据国家有关法律法规和省有关规定，对公司董事会实施监督、考核
和提出奖惩建议；
　　（五）省财政厅、经贸委在履行职责过程中，不得侵犯公司的法人财产权，
不得干预公司在授权范围内的经营自主权。如未依法依规履行对公司的监督、指
导和服务职责，或因失职、延误造成公司国有资产损失和经营损失，应当限期改
正；情节严重的，对主管人员和直接责任人给予行政处分，构成犯罪的，依法追
究其刑事责任。
　　第七条　公司董事会的职责：
　　（一）遵守国家和省的法律、法规和规章，依法经营；
　　（二）在经营责任期内对授权经营的国有资本承担保值增值的责任，对托管
企业认真履行管理责任；
　　（三）建立和执行重大事项报批、备案制度；
　　（四）接受省财政厅、经贸委的依法管理和监督，并依法维护自身的合法权
益。
　　第八条　以下事项经公司董事会审议通过并报省财政厅、经贸委批准后方可
实施：
　　（一）修改公司章程；
　　（二）母公司的合并、分立、解散和变更公司形式；
　　（以上（一）、（二）主报省经贸委，抄送省财政厅）
　　（三）母公司增减注册资本、发行公司债券；
　　（四）对所投资的独资、控股企业以外的企业提供单项超过净资产１０％的
贷款担保和资产抵押；
　　（五）母公司及其子公司（涉及集团外部）由于合并、分立、转让、中外合
资合作、公司制改造等涉及国有资本变动的事项，股份有限公司国有股权的转让；
　　（以上（三）、（四）、（五）项主报省财政厅，抄送省经贸委）
　　（六）法律、法规规定的其它事项。
　　第九条　以下事项应在公司董事会做出决议或事项发生后１０日内报省财政
厅、经贸委备案：
　　（一）母公司的中长期发展规划、年度经营计划及投资计划，年度财务预算
和决算方案、税后利润分配方案、弥补亏损方案、国有资产收益收支计划；
　　（二）子公司（涉及集团内部）及子公司以下企业由于合并、分立、兼并、
转让、中外合资合作、公司制改造等涉及国有资本变动的事项以及终止、破产、
清算和解散；
　　（三）境外投资以及公司单项达到净资产５％或５０００万元以上的境内投
资；
　　（四）因所投资的企业发生亏损，致使投入的资本及权益减少３０％以上；
　　（五）公司因违法经营或重大经营失误及其他原因造成国有资产损失超过公
司净资产５％以上的情况；
　　（六）母公司的内部机构设置、财务管理制度、工资制度，合并会计报表，
审计部门和会计（审计）师事务所对公司的年度财务决算的审计报告，年度工作
总结报告；
　　（七）省财政厅、经贸委要求备案的其他事项。

　　第三章　考　　核

　　第十条　省财政厅、经贸委负责公司资产经营责任制的考核工作。考核内容
为公司国有资本保值增值完成情况以及重大事项报批、备案执行情况，具体内容
通过资产经营责任书确定。资产经营责任书一般包括以下内容：
　　（一）授权方与被授权方的名称和法定代表人姓名；
　　（二）公司经营的国有资产数额及考核期限；
　　（三）公司的权利和义务；
　　（四）考核指标：
　　１、量化指标：
　　主指标：国有资本保值增值率。
　　副指标：利润增长率、资本积累率、净资产收益率，总资产报酬率、不良资
产比率。
　　原部门办学移交公司的学校、经批准列入托管的企业不列入量化考核范围。
　　２、非量化指标：重大事项报批、备案执行情况，托管企业管理及劣势企业
退出情况等。
　　（五）公司董事会成员奖惩、违约责任；
　　（六）责任书内容的调整、变更和责任书的终止；
　　（七）其他需要约定的事项。
　　第十一条　各考核指标权重为：量化指标占８０％，重大事项报批、备案执
行情况占１０％，托管企业管理及劣势企业退出情况占１０％。
　　具体评分标准由省财政厅、经贸委另行制定。
　　第十二条　公司提出责任期资产经营目标（包括考核指标的预测），以及为
达到经营目标准备采取的措施方案和必要的说明材料（含列入量化考核的企业名
单即合并报表范围企业名单及资产负债效益情况），报省财政厅、经贸委审核同
意后，双方签订资产经营责任书。
　　第十三条　考核时，对以下影响国家所有者权益的客观因素予以剔除：国家
各种投资、专项拨款、债转股及各项基金增加的国家所有者权益；按规定税收返
还或专项减免增加的国家所有者权益；资产重估（评估）、清产核资增加或减少
的国家所有者权益；国有资产无偿划转增加或减少的国家所有者权益；公司接受
捐赠而增加的国家资本公积金；由公司承担的托管企业不超过规定标准的职工安
置费用；新组建集团直接为离退休人员服务的工作人员的正常经费。
　　第十四条　国有资本保值增值情况的考核，参照财政部等三部委《关于印发
国有资本保值增值结果计算与确认办法的通知》（财统字〔２０００〕２号）执
行。国有资本保值增值率实际值以１００％为基本衡量尺度，实际值达到１００％
为保值，超过１００％为增值，不足１００％为减值。
　　第十五条　资产经营责任期为３年。考核分年度考核与责任期考核，责任期
考核可与最后一个年度的考核合并进行。
　　第十六条　每年年度终了４个月内，责任期考核年度终了５个月内，公司在
委托具有证券业务资格的会计（审计）师事务所对合并会计报表审计的基础上
（合并范围必须与申报时一致，有出入的应作出说明），已完成效绩评价的，有
关量化指标以效绩评价结果作为依据，按照资产经营责任书的内容自我评价，写
出资产经营总结分析报告，连同审计报告报送省财政厅、经贸委。省审计厅每年
抽查部分资产经营公司的审计结果，对弄虚作假的，追究资产经营公司及有关中
介机构的责任。
　　第十七条　公司的资产经营总结分析报告应包括以下内容：
　　（一）资产经营责任制执行情况考核表；
　　（二）考核指标的完成情况及因素分析；
　　（三）影响考核期经营效益的具体客观因素；
　　（四）重大事项报批、备案执行情况；
　　（五）托管企业管理及劣势企业退出情况；
　　（六）其他需要说明的情况和问题；
　　（七）进一步做好国有资本保值增值工作的措施、意见。
　　第十八条　省财政厅、经贸委在接到公司资产经营总结分析报告后，应及时
组织人员对公司资产经营责任制落实情况进行考核，并在考核工作结束后１５个
工作日内向公司发出考核结果通知书。考核结果分优、良、中、低、差五个等级。
考核结果可通过职工代表大会等途径及时公布。

　　第四章　奖　　惩

　　第十九条　省财政厅、经贸委要在考核工作结束后１５个工作日内，将资产
经营责任制考核结果和奖惩建议上报省政府和省委组织部，抄送省劳动保障厅，
以此作为对公司董事会成员考察评价和奖惩的依据。
　　财务总监的奖惩办法由派出单位商有关部门另行制定。
　　第二十条　资产经营责任制的考核结果作为确定公司董事长薪酬和董事会其
他成员奖惩的主要依据。按是否实行年薪制试点分别处理：
　　（一）未实行年薪制试点的公司，公司董事长的薪酬由基本工资、年度奖励、
责任期奖励三部分组成。
　　基本工资：按当地市上一年职工平均工资的３倍确定。
　　年度奖励：与考核结果等级挂钩，根据年度考核结果优、良、中、低、差五
个等级，分别按基本工资２．５倍、１．５倍、０．５倍、０倍、－０．１至
－０．３倍计算年度奖励，年度奖励列入公司费用支出。
　　计算公式：年度奖励＝年基本工资×等级倍数
　　公司由盈变亏或亏损增加，董事长不得领取年度奖励。年度奖励为负数的抵
扣下一年基本工资。
　　责任期奖励：责任期结束，能完成全部考核指标，国有资本增值超过一定幅
度的（扣除客观因素），根据增值额的大小对董事长给予责任期奖励（具体办法
另定）。
　　董事会其他成员的收入，由董事会分别按董事长收入的７０％—９０％决定，
并报省劳动保障厅、财政厅和经贸委备案。
　　（二）实行年薪制试点的公司，董事长的薪酬按照省《关于国有资产经营公
司董事长年薪制暂行办法》（办法另发）的规定实行年薪制；公司董事会其他成
员的收入，由董事会决定并报省劳动保障厅、财政厅和经贸委备案。
　　实行年薪制的企业，必须建立风险基金制度。
　　第二十一条　责任期满后，国有资本发生减值的，按现行规定和程序更换公
司董事会成员；责任期内因经营管理不善，连续两年亏损（亏损企业为增加亏损），
公司董事会成员不得继续任职。
　　第二十二条　责任期内因决策失误造成公司资产损失单项占公司净资产５％
以上（含５％）或１０００万元者，视性质和情节严重程度给予直接参与决策的
董事会成员经济处罚、行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第二十三条　公司董事会不履行资产经营责任书的规定，造成国有资产流失
的，依法追究公司董事会和直接责任人的责任；在上报考核材料时弄虚作假、隐
瞒事实的，给予行政处分，并退回骗取的薪酬和奖金；构成犯罪的，依法追究刑
事责任。
　　第二十四条　公司董事会聘任的经营班子由于经营失误、管理不善等原因给
公司资产造成损失的，由公司董事会视情节轻重给予处理。

　　第五章　附　　则

　　第二十五条　本办法由省财政厅会省经贸委解释。
　　第二十六条　本办法自发布之日起执行。



资产经营责任书
　　
　　甲方：广东省财政厅　广东省经贸委
　　乙方：　　　　　　　　　　公司

　　第一条　根据《广东省省属国有资产经营公司资产经营责任制暂行办法》的
规定以及公司国有资本经营的具体情况，签订本责任书。
　　第二条　甲方代表广东省人民政府授权乙方董事会经营的国有资产为　　万
元（其中国家资本金　　万元），以此作为国有资本保值增值考核基数。
　　第三条　乙方享有和承担《公司法》以及省政府有关文件规定的权利和义务。
　　第四条　甲方的职责：
　　（一）制定和完善资产经营的有关政策和规定，做好指导、监督和服务工作；
　　（二）协调解决公司在资产营运中需由政府解决的有关问题；
　　（三）及时审批公司的报批事项，除需报请省人民政府或中央审批的事项外，
在资料齐全的情况下，原则上要在受理之日起１５个工作日内予以答复；
　　（四）根据国家有关法律法规和省有关规定，对公司董事会实施监督、考核
和提出奖惩建议。
　　甲方在履行职责过程中，不得侵犯乙方的法人财产权，不得干预乙方在授权
经营范围内的经营自主权。甲方未依法依规履行对乙方的监督、指导和服务职责，
或因失职、延误造成乙方国有资产损失和经营损失，应当限期改正；情节严重的，
对主管人员和直接责任人给予行政处分，构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
　　第五条　乙方的职责：
　　（一）遵守国家和省的法律、法规和规章，依法经营；
　　（二）在经营责任期内对授权经营的国有资本承担保值增值的责任，对托管
企业认真履行管理责任；
　　（三）建立和执行重大事项报批、备案制度；
　　（四）接受甲方的依法管理和监督，并依法维护自身的合法权益。
　　第六条　本资产经营责任期为３年，时间从２００１年１月１日至２００３
年１２月３１日。
　　第七条　考核指标包括量化指标和非量化指标：
　　（一）量化指标：
　　主指标：国有资本保值增值率。
　　副指标：利润增长率、资本积累率、净资产收益率，总资产报酬率、不良资
产比率。
　　原部门办学移交公司的学校、经批准列入托管的企业不列入量化考核范围。
　　（二）非量化指标：重大事项报批、备案执行情况，托管企业管理及劣势企
业退出情况等。
　　第八条　年度结束和资产经营责任期结束，甲方根据乙方年度经营报告和会
计（审计）师事务所的审计后的合并会计报表，参照财政部等三部委《关于印发
国有资本保值增值结果计算与确认办法的通知》（财统字〔２０００〕２号），
对公司国有资本保值增值情况的考核。国有资本保值增值率实际值以１００％为
基本衡量尺度，实际值达到１００％为保值，超过１００％为增值，不足１００％
为减值。并结合辅助指标和非量化指标落实情况，确定考核结果等级。考核结果
提交有关部门作为对乙方董事长任免的依据。
　　第九条　考核时，对以下影响国家所有者权益的客观因素予以剔除：国家各
种投资、专项拨款、债转股及各项基金增加的国家所有者权益；按规定税收返还
或专项减免增加的国家所有者权益；资产重估（评估）、清产核资增加或减少的
国家所有者权益；国有资产无偿划转增加或减少的国家所有者权益；公司接受捐
赠而增加的国家资本公积金；由公司承担的托管企业不超过规定标准的职工安置
费用；新组建集团直接为离退休人员服务的工作人员的正常经费。
　　第十条　资产经营责任制的考核结果作为确定公司董事长薪酬和董事会其他
成员奖惩的主要依据。按是否实行年薪制试点分别处理：
　　（一）未实行年薪制试点的公司，公司董事长的薪酬由基本工资、年度奖励、
责任期奖励三部分组成。
　　基本工资：按当地市上一年职工平均工资的３倍确定。
　　年度奖励：与考核结果等级挂钩，根据年度考核结果优、良、中、低、差五
个等级，分别按基本工资２．５倍、１．５倍、０．５倍、０倍、－０．１至
－０．３倍计算年度奖励，年度奖励列入公司费用支出。计算公式：
　　年度奖励＝年基本工资×等级倍数
　　公司由盈变亏或亏损增加，董事长不得领取年度奖励。年度奖励为负数的抵
扣下一年基本工资。
　　责任期奖励：责任期结束，能完成全部考核指标，国有资本增值超过一定幅
度的，根据增值额的大小对董事长给予责任期奖励（具体办法另定）。
　　董事会其他成员的收入，由董事会分别按董事长收入的７０％—９０％决定，
并报省劳动保障厅、财政厅和经贸委备案。
　　（二）实行年薪制试点的公司，董事长的薪酬按照省《关于国有资产经营公
司董事长年薪制暂行办法》（办法另发）的规定实行年薪制；公司董事会其他成
员的收入，由董事会决定并报省劳动保障厅、财政厅和经贸委备案。
　　实行年薪制的企业，必须建立风险基金制度。
　　（三）乙方董事会成员违反财经纪律、弄虚作假、骗取效益薪酬和奖金的，
要全额退回已得效益薪酬和奖金，情节严重的追究法律责任。
　　第十一条　责任期满后，国有资本发生减值的，甲方可提请有关部门解聘乙
方董事会成员；责任期内连续两年亏损（亏损企业为增加亏损），乙方董事会成
员不得继续任职。
　　第十二条　乙方董事会因决策失误造成公司资产损失单项占公司净资产５％
以上（含５％）或１０００万元以上者，视性质和情节严重程度给予直接参与决
策的董事会成员经济处罚、行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　第十三条　乙方不履行资产经营责任书的规定，造成国有资产流失的，依法
追究乙方董事会和直接责任人的责任；在上报考核材料时弄虚作假、隐瞒事实的，
给予行政处分。对构成犯罪的，依法追究刑事责任。
　　公司董事会聘任的经营班子由于经营失误、管理不善等原因给公司资产造成
损失的，由公司董事会视情节轻重给予处理。
　　第十四条　本责任书一经签订，双方均不得随意变更、中止。若因国家政策
进行重大调整或由于不可抗力的客观因素影响乙方不能完成考核指标时，甲方应
在考核、奖惩时适当考虑调整。乙方出现下列情况，甲方有权中止或解除本责任
书，并追究乙方董事会成员的经济、行政直至法律责任：
　　（一）因经营管理不善，连续两年亏损或亏损额增加；
　　（二）连续两年达不到考核指标；
　　（三）因决策失误或违反有关规定使国有权益受到严重损害的。
　　第十五条　本责任书考核期限从２００１年１月１日至２００３年１２月３
１日。
　　第十六条　本责任书一式五份，省政府、省委组织部和甲乙方各一份，均具
有同等法律效力。
　　甲方：　　　　　　　　　　　乙方：
　　广东省财政厅（公章）　公司（公章）
　　负责人：
　　广东省经贸委（公章）　董事长：
　　负责人：

　　　　　　　　　　　　　　　　签订日　　二○○一年　月　日



国有资产授权经营公司资产经营责任制考核指标预测表
申报单位（盖章）：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：万元
项　　目 行　次 2000年实际完成数据 预　测　数　据 2001年 2002年 2003年 平均水平 资产总额 　 　 　 　 　 　 负债总额 　 　 　 　 　 　 所有者权益 　 　 　 　 　 　 国家所有者权益 　 　 　 　 　 　 其中：国家资本 　 　 　 　 　 　 　　　资本公积 　 　 　 　 　 　 　　　盈余公积 　 　 　 　 　 　 　　　未分配利润 　 　 　 　 　 　 销售收入 　 　 　 　 　 　 利润总额 　 　 　 　 　 　 净利润 　 　 　 　 　 　 国有资本保值增值率（％） 　 　 　 　 　 　 利润增长率（％） 　 　 　 　 　 　 资本积累率（％） 　 　 　 　 　 　 净资产收益率（％） 　 　 　 　 　 　 总资产报酬率（％） 　 　 　 　 　 　 不良资产比率（％） 　 　 　 　 　 　
单位负责人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　填 表 人：
联系电话：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　填表日期：

　备注：本表按年末数填列，数据来源以合并会计报表为准。

北京市财政局


北京市财政局关于国有商业、粮食企业执行新的财务制度有关衔接问题的处理办法
北京市财政局



市属商业各局、总公司、计划单列商业企业集团，各区、县财政局：
为了贯彻新的财务制度，解决新老制度转换过程中出现的问题，根据财政部和我局的有关规定，现对国有商业、粮食企业执行《商品流通企业财务制度》、《旅游、服务企业财务制度》的有关衔接问题的处理办法规定如下：
一、企业要做好新老制度衔接的准备工作
1．企业要做好内部财务管理办法的制定工作，要在7月1日以前确定固定资产目录、固定资产折旧办法及折旧年限、存货的销售及计价办法、低值易耗品摊销办法、坏帐准备金、商品削价准备金的比例及办法等，并报主管财政、税务机关和主管部门备案，其中涉及国有资产管理方面
的办法抄报国有资产管理部门。
2．企业要做好各项资金、帐目清理工作。企业在执行新制度前要做好资产核实和资本金划分工作，企业应对现有资产、资金做好清查盘点等清理工作，要做到帐实、帐物相符。对已列入待处理的固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈，其中属于主管部门审批权限以内的，在执行新制度前
要按老办法处理完毕，并调整有关资金；属于需报经国有资产管理部门批准的，要按规定的程序上报，上报时间最迟不得超过7月10日，待国有资产管理部门会同财政部门审核批准后，调整有关资金。
实行新制度后，企业发生的固定资产盘亏、毁损、报废、盘盈等按新制度执行。
二、企业资本金的划分
1．国家资本金
（1）企业固定资金（扣除待转已完专项工程支出），包括用国家拨款和企业专用基金购建形成的固定资金，用税前利润还贷形成的固定资金，经批准用费用列支形成的固定资金（按预估残值减清理费后的差额），以融资租赁方式形成的固定资金。
（2）流动资金。包括国家流动资金和企业流动资金。
（3）专用基金结余，包括专用基金中结余的更新改造基金和国家专项拨款中的挖潜更新改造拨款余额，以及粮食仓库建设拨款余额。
企业改组为股份制或者进行合资经营时，应将国家资本金及公积金转为国家股。
2．法人资本金
企业接受的其他单位投入的资金。
国合合营企业中的集体资金暂作集体资本金。
3．个人资本金
股份制企业接受的社会个人或者企业内部职工以其合法资产投入企业的资金作为个人资本金。但实行风险抵押承包或集资经营的企业，对职工交纳的承包风险抵押款和职工或社会的集资款（包括发行债券），作流动负债处理。
4．外商资本金
企业接受的外商投资。
三、7月1日前粮食企业以费用支出购建的固定资产未作固定资产入帐的，在执行新制度前调帐时，应先按新旧程度评定价值作增加固定资产和固定资金处理。再将固定资金转增国家资本金；对商业、粮食企业将国家统一调整商品价格发生的库存商品增值未按国家规定增加流动资金，
仍在往来或其他帐户反映的，应如数转作国家资本金。
四、商业、粮食企业原在其他流动资金帐户反映的接受原公私合营企业私股资金、代管集体企业的股金和公积金，应单独记帐，暂转作长期负债，待查明情况后按有关政策处理。确实无法偿还的上述资金，转作国家资本金。
五、对国营小型商业企业已实行国家所有，集体经营和租赁给集体或个人经营的，其现有资金划转比照国有商业、饮服企业处理，集体或个人租赁的小型商业企业，在租赁之后新增加的资产，按原政策规定归集体或个人所有的，调帐时转作集体资本金或个人资本金；对已转为集体所有
的小型商业企业，现有资金划转时，应区别以下情况处理：转为集体时占用国家的固定资产和流动资金尚未偿还部分，转作国家资本金，已偿还部分和新增的固定资产、流动资金转作集体资本金。
六、专用基金结余的处理
1．企业工资基金和奖励基金历年结余转作流动负债。
2．企业职工福利基金结余原则上转作流动负债管理，但可以根据形成结余的来源将一部分结余转入公益金，用于职工集体福利设施支出。
职工福利基金赤字（指税前从成本、费用中提取的福利基金与税后企业留利中的集体福利基金两项相抵后出现的赤字），用专用基金实际结余抵补，抵补顺序为：大修理基金（修理基金）、后备基金、生产发展基金、承包风险基金（从留利中提取的部分）、新产品开发基金。抵补后仍
为赤字的，暂作挂帐处理（列作流动负债以负数反映）。
3．大修理基金（修理基金）结余转作预提费用，企业今后发生的修理费用支出，先从此项基金结余中支付；大修理基金（修理基金）发生的赤字，一年内可摊销完毕的转作待摊费用，摊销需超过一年的转作递延资产，分期摊入成本、费用。
4．生产发展基金、后备基金、承包风险基金（从留利中提取的部分）、新产品开发基金结余转作盈余公积金，其赤字按其形成的原因进行分类，其中属于正常原因形成的部分经财政、国有资产管理局批准，冲减固定资金和流动资金。
5．企业更新改造基金发生赤字的，报经主管财政机关批准，冲减国家资本金。
6．企业按规定提取和有关部门拨付的创汇奖结余，属于职工个人奖励部分转作流动负债，用于生产发展部分转作盈余公积金。
7．从7月1日起，企业不再按销售收入的一定比例提取补充国拨流动资金。
8．从7月1日起，企业不再按销售收入一定比例提取并交纳商业网点开发基金和市场调节基金。但7月1日以前，企业仍应按原规定提取并交纳这两项基金，已提未交部分要转作流动负债，上交财政部门，上级主管部门返回的这两项基金的使用结余转作盈余公积金。企业今后收到主
管部门拨入的用于市场调控和网点建设的“市场调节基金”和“商业网点开发基金”，无偿使用的作为增加国家专项拨款处理；有偿使用的作流动负债处理。
9．集团公司原集中企业的折旧、流动资金、小型企业上交和租赁费、拍卖收入、偿还金等，其结余转入国家资本金；原集中企业的留利、新产品开发基金、应留用的商业网点开发基金、市场调节基金等，其结余转入盈余公积金（此条也适用于区县主管公司）。
10．国家拨付给企业的特准储备基金作为长期负债处理。
11．国家及上级主管部门拨给企业的专项拨款结余（不包括挖潜更新改造拨款、粮食仓库建设拨款结余），以及今后对企业的专项拨款，应单独反映。专项拨款项目完成后，属于按照规定准予核销的部分，报经批准后冲销专项拨款，其余部分作为国家投资在资本公积金中单独反映。


七、关于长期借款利息和汇兑损益的处理
6月30日前企业借入的已交付使用并办理竣工结算的购建固定资产借款（包括基建和技措性借款等），已经发生的利息和汇兑损益，其应付未付部分，冲减专用基金抵补福利基金赤字后的实际结余（包括更改基金、生产发展基金、新产品开发基金、后备基金结余），专用基金不足冲
减部分转入递延资产，分期处理；7月1日以后新发生的不应计入资产价值的利息和汇兑损益，有承受能力的企业按新制度规定处理，当年没有承受能力的（以亏损为界），转作递延资产，分期计入财务费用。
7月1日以后企业借入的购建固定资产借款发生的利息和汇兑损益，按新制度规定执行。
八、企业要对现有的对外投资或开办新企业（包括三产）的投资进行清理，调整转入新帐：属于长期投资性质的转入企业长期投资帐户；属于有偿使用的，清理后做其他应收款处理。
九、关于超过三年的应收帐款及坏帐处理
企业应对实行新制度前的应收帐款进行分析清理，对属于三年以上的应收帐款应单独反映，对其中确实无法收回的部分，经主管财政机关认定批准后作坏帐损失，按承受能力，一次或分次处理。
7月1日后，企业对超过三年按规定确实不能收回的应收帐款应及时报财政机关核批，作坏帐损失处理。
企业坏帐损失的处理，原则上均应采取坏帐备抵法，即企业可按上年末应收帐款余额的一定比例的1／12逐月预提坏帐准备金，计入管理费用。待年度终了再按当年末应收帐款余额的一定比例进行清算。
企业当年提取的坏帐准备金，不能用于核销当年发生的坏帐损失，只能结转下年用于核销企业下年发生的坏帐损失，在实行坏帐准备金制度的第一年，企业可将经财政机关核批的坏帐损失按照承受能力，一次或分次直接计入管理费用。
十、关于商品削价准备金的处理
企业可按上年末库存商品余额的一定比例的1／12逐月预提商品削价准备金，计入当期商品销售成本，年末再按当年末库存商品余额进行清算。企业实际发生的商品削价损失大于当年提取的商品削价准备金及余额的部分，列入当期成本，结余部分允许结转下年，但不得超过年末库存
商品余额的3－5‰，超过部分冲减当期销售成本。
7月1日前，企业已提未用的商品削价准备金可进行结转。
十一、固定资产管理中的有关问题
1．改变固定资产划分标准后，原固定资产不符合新固定资产标准的转作低值易耗品管理，其净值部分按照低值易耗品摊销办法一次或分次摊入管理费用。摊销期超过一年的，转作递延资产。已领用的低值易耗品达到固定资产标准的，不再转为固定资产，尚未领用的，达到固定资产标
准的，应转作固定资产管理。
2．企业固定资产应当实行有偿转让，个别情况特殊、符合国家规定并报经有关部门批准后实行无偿调拨的，调出方调出固定资产净损失冲减资本公积金，调入方调入固定资产净收益增加资本公积金。属于成建制无偿调入调出的固定资产，应报主管财政机关和国有资产管理部门另行处
理。
3．关于固定资产折旧问题
（1）7月1日以后企业一律按新的折旧办法执行，原在分类折旧率基础上增提1％折旧及分类折旧比综合折旧少提部分在1994年底前允许补提的办法停止执行。
（2）7月1日前原实行提取折旧上交能源交通重点建设基金和预算调节基金的企业，其折旧应交纳的“两金”仍按现行规定上交。7月1日以后企业折旧不再交纳“两金”。
十二、成本、费用中的有关问题
1．商业企业购进商品的原始价格和经营费用按下列原则划分：
从工厂直接购入的商品，以工厂开出售货发票所列价格为原始价格，在价格之外支付的工厂代垫的运杂费、保险费、保管费等计入经营费用。
收购的应税农副产品，以收购价格加税金为原始价格，收购过程中发生的有关费用计入经营费用；收购的不纳税农副产品，以收购价格为原始价格，收购过程中发生的有关费用计入经营费用。
从批发企业购入的商品，以批发企业开出售货发票所列价格为原始价格，在价格之外支付的有关费用计入经营费用。
从其他企业调入的商品，按调入价格作为原始价格，支付的调拨经营费、运杂费、保管费等项费用计入经营费用。
委托其他企业收购的商品，按其他企业实际支付的价格总额和应交纳的税金作为原始价格，支付给受托企业的各项费用计入委托企业的当期费用。
2．粮食进价成本应区别情况分别处理：对粮食价格尚未放开的地区，国家定购粮、议转平粮、中转地粮和中央计划内进口粮食仍然按定购价核算成本。对收购价格放开的地区：老库存粮食的进价成本不变；新收购的国家定购粮、议转平粮、中转地粮按实际收购价作为进价成本；以保
护价收购的，按当时的市场收购价作为进价成本，市场收购价与保护价的差价由地方风险基金弥补；中央计划内进口粮以到岸价加进口税金、购进外汇价差和支付给委托单位的有关费用为进价成本。专项储备粮食仍以国家规定的结算价为进价成本。
食油进价成本按下列办法处理：食油收购价格尚未放开的地区，仍以国家定购价作为进价成本；食油收购价格放开的地区，以实际收购价格作为进价成本；商品储备食油成本不变。
3．饮食、服务企业原从成本中列支的商品流通费改列营业费用、管理费用和财务费用，不再从成本中列支。
4．新《制度》规定企业可以计入财务费用的加息是指企业逾期归还银行贷款，银行在国家规定的正常贷款利率基础上加收的利息。企业违反国家金融政策被处以的罚息不得计入费用，应从税后利润中支付。
5．企业计提工会经费、职工教育经费和职工福利费的职工工资总额不再剔除各项资金。试行提高职工教育经费列支比例办法的企业，可继续按原规定执行。没有承受能力的个别行业或企业经财政部门批准可以暂缓执行。
6．取消大修理基金（修理基金）提存办法，企业实际发生的修理费用直接计入管理费用。原大修理基金结余作预提费用，其赤字可分期摊入费用。
十三、营业收入及利润中的有关问题
1．粮食企业商品销售收入应按粮食性质分平价粮食销售收入、议价粮食销售收入；附营业务收入列入其他业务收入；储备粮油销售收入（包括专项储备粮食、商品储备食油、地方储备粮油销售收入）另设科目核算，不包括在商品销售收入中。
2．粮食企业的储备粮油（包括专项储备粮食、商品储备食油、地方储备粮油，下同）另设科目核算，不再包含在库存商品科目中核算；原国家储备粮油（甲字粮油、506粮油）转入“特准储备物资”科目核算，不再包含在库存商品科目中核算。
3．储备粮油销售成本另设科目核算，不包含在商品销售成本中；专项储备粮食按国家规定销售后，应上交中央及市财政的差价收入在“其他应交款”科目核算。
4．粮食企业增设“专项储备粮食结算差价收入”和“专项储备粮食结算差价支出”科目，核算专项储备粮食结算价格高于企业实际支付的收购价格而发生的差价收入或低于企业实际支付的收购价格而发生的差价支出。
5．新《制度》实施后，原经营平价粮食的商业企业中不独立核算的附营业务和议价利润停止执行比例抵亏办法，附营业务利润纳入其他业务利润核算，议价利润纳入主营业务利润核算，并入企业利润总额。
6．新《制度》实施后，经营平价粮食的商业企业补贴后的利润分配应按新《制度》的规定执行，停止执行提取综合奖、企业基金和利润留成基金的办法。
7．国家财政拨付给企业的政策性亏损补贴及各项储备费用补贴，作应收政策性补贴收入处理，列入企业利润总额。
国家财政拨付给企业的技术改造费（转向费）原则上应作为专项拨款，单独反映，其结余转入盈余公积金。
8．对粮食企业的财务挂帐，应分清责任、积极处理。审查认定责任后按下列原则处理：属于财政应补未补的挂帐，企业作应收国家政策性补贴收入处理；属于应由粮食企业弥补的挂帐，按新《制度》规定由企业弥补，也可以用以前年度结余的专用基金弥补。
十四、对外投资实行先税后分办法后，企业对投资分回的利润、股利等，在计算所得税时予以调整。
十五、企业用于职工福利方面的费用开支，可在费用中列支，部分企业确实需要超过国家规定的列支部分，经主管财政机关批准可以列入费用，但对其超过国家规定的工资总额14％的部分，在交纳所得税时要进行调整并计征所得税；
十六、尚未实行税利分流或降低所得税率办法的企业，“八五”期间可继续按照现行规定，经财政部门批准，用贷款项目投产以后新增利润归还银行贷款本息，同时转入盈余公积金。提前还款留用的利润转作盈余公积。粮食企业留用的治理“三废”净利润仍按原规定执行，留用的利润
以及按国家规定减免的所得税（包括返还给饮服企业的所得税差额）应全部转作盈余公积。企业也可以根据情况申请并经批准实行税利分流办法。经批准实行的企业，按33％的比例税率交纳所得税，固定资产投资贷款原则上实行税后还贷，对归还今年7月1日以前的贷款有困难的，经批
准可以用税前利润归还一部分，但最多不超过50％。
十七、企业应上交财政的调节税、利润等通过“应付利润”科目核算。
十八、实行承包经营责任制的各类“上船”企业，其承包分配体制执行到协议期满。企业超承包上交财政返回部分纳入企业税后利润按新规定的顺序分配。经营者奖励按照承包合同的规定在承包所得中扣除，转作应付工资处理。
十九、工效挂钩、承包“上船”企业实行新制度后，其基数原则上不作调整，对影响较大的，可采取换算考核办法，办法另定。
二十、关于服务管理费
各级主管公司在未转轨变形前，经主管财政机关批准，可继续按销售收入一定比例从所属企业提取服务管理费。主管公司收取的服务管理费年末如有结余，可结转下年使用，但必须相应调低下一年度的提取比例。企业上交的服务管理费列入管理费用中的其他费用。
二十一、关于商业、粮食企业现行优惠政策如何处理问题
1．饲料、酱油醋和儿童食品等生产企业
新《制度》实施后，饲料、酱油醋、豆制品、腌腊制品（包括熟肉制品）、酱、酱腌菜、糖制小食品、儿童食品、小糕点、果脯蜜饯、果汁、果酱、干菜调料（不含味精）等生产企业原享受的税收等优惠政策延续到第二轮承包期满，最迟执行到1995年。从1996年起按新《制度
》执行。
2．饮食服务企业
国务院国发（1986）56号文件规定，以劳务为主的理发、浴池、修理、饮食服务等小型企业，实行全额提成工资或超额提成工资，在税前列支，不属于奖金范围。恢复按“二、八”比例同财政算帐的办法，即企业交纳的所得税超过20％的部分，由财政部门返还给商业主管部门
。新《制度》实施后，饮食服务现行的全额提成工资或超额提成工资办法执行到1995年；“二、八”分成的税收政策，暂执行到1993年底。
3．小型商业企业
国务院批准小型商业企业实行“改、转、租”后，从1986年开始，对“改”的企业的承包费减收一半，上交的一半交给商业主管部门；对“转”的企业免交资产占用费；对“租”的企业租赁费在税前列支等。新《制度》实施后，上述优惠政策继续执行到1995年，从1996年
起按新《制度》执行。
二十二、关于商业、粮食、饮服企业多种经营和对外联营执行新的财务制度问题
商业、粮食、饮服企业开展多种经营和对外联营，组建新的企业后，如何执行新制度，应视其主营业务而定。凡以商品流通为主营业务、具备法人资格的独立核算企业，应执行《商品流通企业财务制度》。不以商品流通为主营业务，应视其主营业务的性质执行相应的财务制度。对企业
内部的某些独立核算单位如不以商品流通为主营业务，也应按其主营业务性质执行相应的财务制度。
二十三、关于年度财务报告的审核批复问题
按照《商品流通企业财务制度》和《旅游、饮食服务企业财务制度》规定，商业、粮食、饮食服务企业按期提供的年度财务报告应由中国注册会计师审核签字后，报送主管财政机关。考虑到上述规定一步到位有困难，因此，企业年度财务报告仍暂由主管财政机关直接审核批复。但属于
外商投资性质和股份经营组织形式的商业、粮食、饮食服务企业的年度财务报告必须经中国注册会计师审查签字。
二十四、关于商业、粮食、饮服企业新老制度衔接的共性问题，按我局统一规定执行。
二十五、本规定从1993年7月1日执行。各区县可结合各自的实际情况贯彻执行。



1993年6月23日