中国注册会计师协会


中国注册会计师协会关于印发《外汇收支情况表审核指导意见》的通知

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为了规范注册会计师执行外汇收支情况表审核业务，明确工作要求，保证执业质量，满足国家外汇管理的需要，我会制定了《外汇收支情况表审核指导意见》，现予以印发，自2005年1月15日起施行。



附件：外汇收支情况表审核指导意见


二○○五年一月十三日


附件： 外汇收支情况表审核指导意见 Size:[33279]
附录1：外汇收支情况表审核报告参考格式 Size:[31743]
附录2：外汇收支情况表 Size:[24575]


附件：
外汇收支情况表审核指导意见

第一章 总 则
第一条 为了规范注册会计师执行外汇收支情况表审核业务，明确工作要求，保证执业质量，根据中国注册会计师独立审计准则，制定本指导意见。
第二条 本指导意见所称外汇收支情况表审核，是指注册会计师接受外商投资企业（以下简称被审核单位）委托，对其外汇收支情况表的编制是否符合国家外汇管理的有关规定进行审核，并发表意见。
第三条 按照国家外汇管理的有关规定，真实、完整地编制外汇收支情况表是被审核单位管理当局的责任。
按照本指导意见的要求，在实施审核工作的基础上对外汇收支情况表出具审核报告是注册会计师的责任。
第四条 注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上对外汇收支情况表进行审核。
如果被审核单位年度会计报表审计由其他注册会计师实施，注册会计师应当考虑利用其他注册会计师的工作，或实施必要的审计程序以作为外汇收支情况表审核的基础。
第五条 注册会计师应当获取充分、适当的审核证据，以得出恰当的审核结论，作为形成审核意见的基础。
第六条 注册会计师的审核意见旨在合理保证外汇收支情况表的真实性和完整性，但不应被视为是对被审核单位外汇收支行为的合规性提供的保证。
如果在审核过程中注意到被审核单位存在严重违反国家外汇管理有关规定的情形，注册会计师应当在审核报告中予以恰当反映。
第二章 接受业务委托
第七条 在承接外汇收支情况表审核业务前，注册会计师应当了解下列基本情况，考虑自身专业胜任能力和业务风险，以确定是否接受委托：
（一）国家外汇管理的有关法规；
（二）被审核单位与外汇收支有关的经营内容；
（三）被审核单位外汇核算的原则和方法；
（四）被审核单位外汇登记情况；
（五）被审核单位与外汇收支有关的内部控制；
（六）被审核单位以前年度外汇收支情况表的审核情况；
（七）被审核单位年度会计报表是否由其他注册会计师审计。
第八条 如果接受委托，注册会计师应当就委托目的、审核范围、双方的责任、审核报告的用途、审核收费等事项与委托人沟通，并签订业务约定书。
第三章 审核程序
第九条 注册会计师应当根据被审核单位外汇业务的具体情况，合理运用重要性原则，计划和实施审核工作。
第十条 注册会计师应当在年度会计报表审计的基础上，对外汇收支情况表实施第十一条至第二十二条规定的程序。
如果发现外汇收支情况表存在重大不符合编制规定的迹象，注册会计师应当追加必要的审核程序。
注册会计师应当根据重要性水平、被审核单位与外汇收支有关的内部控制的有效性、外汇收支情况表项目的错报风险等因素确定审核程序的性质、时间和范围。
第十一条 注册会计师应当对外汇货币资金实施下列审核程序：
（一）获取外汇货币资金余额明细表，将明细余额相对应的人民币金额和非外汇账户明细余额的合计数与已审计会计报表有关项目金额进行核对；
（二）将外汇账户明细余额的分类汇总数与外汇收支情况表相关项目进行核对；
（三）获取外汇开户核准文件，检查填列项目的账户类型是否符合外汇收支情况表的编制规定；
（四）检查非美元外币的折算是否正确。
第十二条 注册会计师应当对外汇应收、应付类项目（含预付、预收类项目，不含应付外汇利息）实施下列审核程序：
（一）获取外汇应收、应付类项目余额明细表，将明细余额相对应的人民币金额和非外汇账户明细余额的合计数与已审计会计报表有关项目金额进行核对；
（二）将外汇账户明细余额的分类汇总数与外汇收支情况表相关项目进行核对；
（三）检查被审核单位是否按照外汇收支情况表的指标说明，对明细账户重新分类，外汇应付类项目账龄的划分是否正确；
（四）检查非美元外币的折算是否正确。
第十三条 注册会计师应当对境外投资和境内外汇投资实施下列审核程序：
（一）获取各被投资单位的验资报告或相关的出资证明，检查是否与外汇收支情况表相关项目金额一致；
（二）将验资报告或相关的出资证明载明的出资方式、金额与外汇收支情况表相关项目填列的金额相核对；
（三）检查本年实际取得的投资收益是否恰当反映在经常项目差额中；
（四）检查非美元外币的折算是否正确。
第十四条 注册会计师应当对非外汇形式资产实施下列审核程序：
（一）获取各类非外汇形式资产本年增减变动情况表，检查非外汇形式资产的本年变动情况；
（二）检查其他相关外汇项目余额的本年增减变动及相关文件资料，确定是否存在未包含在所获取的各类非外汇形式资产本年增减变动情况表中的非外汇形式资产；
（三）检查以外币计价而以人民币结算的债权、债务填列金额是否正确；
（四）检查以增加、减少资本方式而形成的非外汇形式资产填列金额是否正确；
（五）检查非美元外币的折算是否正确。
第十五条 注册会计师应当对结购汇差额实施下列审核程序：
（一）获取本年结汇与购汇的明细汇总表，重新计算本年结购汇差额，并与外汇收支情况表相应项目金额核对；
（二）通过分析资产负债表、利润表相关项目，检查未通过外汇账户核算、由银行直接办理的结购汇业务，是否已包含在本年结汇与购汇的明细汇总表中；
（三）检查非美元外币的折算是否正确。
第十六条 注册会计师应当对汇率折算差额实施下列审核程序：
（一）检查编制外汇收支情况表时使用的折算汇率是否符合规定；
（二）实施分析程序，评价汇率折算差额本年变动金额的合理性。
第十七条 注册会计师应当对其他资产实施下列审核程序：
（一）检查本年其他资产的形成和数据来源；
（二）如果其他资产金额较大（例如占期末资产合计数的比率超过0.5%），应当进一步检查外汇收支情况表其他项目的真实性和完整性；
（三）如经进一步检查仍无法将其他资产金额降至可接受的低水平，应当视错报的重要程度出具保留意见或否定意见的审核报告。
第十八条 注册会计师应当对借款类项目（含应付外汇利息）实施下列审核程序：
（一）获取外汇借款明细余额表，并将外汇借款明细余额相应的人民币金额和非外汇借款明细余额的合计数与已审计会计报表相应项目金额进行核对；
（二）检查被审核单位是否按照外汇收支情况表的指标说明，对外汇借款明细余额重新分类计算，填列金额是否正确；
（三）获取外债登记证和借款合同，检查借款类项目填列金额是否完整；
（四）对计提的借款利息实施分析程序，评价应付外汇利息本年发生额的合理性，并确定其对经常项目差额的影响；
（五）检查非美元外币的折算是否正确。
第十九条 注册会计师应当对实收外汇资本实施下列审核程序：
（一）获取本年外汇资本增减变动的验资报告及相关文件，检查外汇资本增减变动金额与验资报告及相关文件载明的金额是否相符；
（二）检查本年是否发生资本对价转移及单方面资本转移的情况；如果发生，则获取相关文件，检查资本对价转移及单方面资本转移后的填列金额是否正确，同时检查资产方相应项目填列信息的一致性；
（三）检查非美元外币的折算是否正确。
第二十条 注册会计师应当对经常项目差额实施下列审核程序：
（一）如果被审核单位不存在与经常项目差额相关的编报系统，注册会计师应当对经常项目差额的本年发生额实施重新计算程序，检查填列金额是否正确；
（二）如果被审核单位存在与经常项目差额相关的编报系统，注册会计师应当在对相关编报系统有效性实施测试的基础上，对经常项目差额的本年发生额实施实质性分析程序，检查填列金额是否正确；
（三）检查非美元外币的折算是否正确。
第二十一条 如果发现外汇收支情况表项目期初数存在错报，注册会计师应当提请被审核单位调整相关项目的本年期末数，并视错报的重要程度在审核报告中予以恰当反映。
第二十二条 注册会计师应当对外汇收支情况表附注内容实施下列审核程序：
（一）对于对外担保本年变动及余额，应当结合被审核单位年度会计报表审计中针对对外担保实施的审计程序，检查填列金额是否正确；
（二）对于按股权或约定比例计算外方所有的未分配利润年末余额，应当根据已审计会计报表，检查填列金额是否正确；
（三）对于其他资产占资产合计的比率，应当根据外汇收支情况表的审核结果，检查填列数是否正确。
第二十三条 注册会计师应当就被审核单位管理当局按照国家外汇管理的有关规定真实、完整地编制外汇收支情况表获取书面声明。
第二十四条 注册会计师应当对实施的审核程序及其结果形成工作记录。
第四章 审核报告
第二十五条 注册会计师应当复核与评价审核证据，考虑在实施年度会计报表审计时与外汇收支有关的审计工作及相应审计结论，形成审核意见，出具审核报告。
第二十六条 审核报告应当包括下列要素：
（一）标题；
（二）收件人；
（三）引言段；
（四）范围段；
（五）意见段；
（六）对审核报告分发使用的限制性说明；
（七）注册会计师的签名及盖章；
（八）会计师事务所的名称、地址及盖章；
（九）报告日期。
注册会计师可以根据需要，在审核报告的意见段之前增加说明段，或在意见段之后增加强调事项段。
第二十七条 审核报告的标题应当统一规范为“外汇收支情况表审核报告”。
第二十八条 审核报告的收件人应当为审核业务的委托人。审核报告应当载明收件人全称。
第二十九条 审核报告的引言段应当说明下列内容：
（一）已审核外汇收支情况表的名称和日期；
（二）被审核单位管理当局的责任和注册会计师的责任。
第三十条 审核报告的范围段应当说明下列内容：
（一）审核的依据是中国注册会计师协会制定的《外汇收支情况表审核指导意见》；
（二）审核工作主要包括检查记录和文件、询问以及实施分析程序；
（三）审核工作为注册会计师发表意见提供了合理的基础。
第三十一条 审核报告的意见段应当说明外汇收支情况表的编制在所有重大方面是否符合国家外汇管理的有关规定。
第三十二条 注册会计师应当根据实施审核工作得出的结果，参照《独立审计具体准则第7号——审计报告》，对外汇收支情况表出具无保留意见、保留意见、否定意见或无法表示意见的审核报告。
第三十三条 如果在审核过程中注意到被审核单位存在严重违反国家外汇管理有关规定的情形，或发现外汇收支情况表项目期初数存在重大错报且已在本年作出调整，注册会计师应当在意见段之后增加强调事项段予以说明。
注册会计师应当在强调事项段中指明，该段内容仅用于提醒外汇收支情况表使用人关注，并不影响已发表的意见。
第三十四条 注册会计师应当在审核报告中说明，审核报告仅供被审核单位向国家外汇管理部门报送外汇收支情况表时使用，不得用于其他用途。
第三十五条 审核报告应当由注册会计师签名并盖章，载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。
第三十六条 审核报告日期是指注册会计师完成审核工作的日期。审核报告日期不应早于被审核单位管理当局签署外汇收支情况表的日期，且通常不早于被审核单位年度会计报表审计报告的日期。
第三十七条 注册会计师出具的审核报告应当后附已审核的外汇收支情况表。
第五章 附 则
第三十八条 本指导意见自2005年1月15日起施行。


注：附件正文已完，附录1和附录2请参阅相关链接：
附录1：外汇收支情况表审核报告参考格式
http://www.cicpa.org.cn/news/newsaffix/6403_2005113_3.doc
附录2：外汇收支情况表
http://www.cicpa.org.cn/news/newsaffix/6403_2005113_4.xls


转载自中国注册会计师协会网站
http://www.cicpa.org.cn/ReadNews.asp?ID=6403&BigClassName=266&SmallClassName=


人事部办公厅 中国继续工程教育协会 中国电力企业联合会


关于印发《电力行业专业技术人才知识更新工程(“653工程”)实施办法》的通知
国人厅发[2006]109号

各省、自治区、直辖市人事厅（局），新疆生产建设兵团及副省级市人事局，中央国家机关有关部委、直属机构人事部门，解放军总政治部干部部、总装备部司令部，中国继续工程教育协会理事单位和有关会员单位，中国电力企业联合会理事单位及有关会员单位、中国电力企业联合会分会和管理及代管学协会、有关电力高校、科研院所：



为推进电力行业专业技术人才知识更新工程（“653工程”）的实施，根据《人事部专业技术人才知识更新工程（“653工程”）实施方案》（国人厅发[2005]73号）的要求，现将《电力行业专业技术人才知识更新工程（“653工程”）实施办法》印发给你们，请遵照执行。



办公厅



中国继续工程教育协会



中国电力企业联合会



二00六年八月三日





电力行业专业技术人才知识更新工程

(“653工程”)实施办法





为贯彻落实《人事部专业技术人才知识更新工程（“653工程”）实施方案》的要求，进一步加强电力行业专业技术人才队伍建设，推进电力行业的继续教育工作，提高电力专业技术人才队伍的整体素质和创新能力，制定本实施办法。



一、目标任务



根据我国电力科技发展和电力专业技术人才队伍建设的实际需要，从2006 年至2010年，在电力行业开展大规模的专业技术人才继续教育活动。每年开展专业技术人才知识更新培训3万人次左右，5年共培训各类中高级专业技术人才15万人次左右。通过专项继续教育活动，使各类中高级电力专业技术人才及时更新专业知识，改善知识结构，提高创新能力，进一步健全和完善电力专业技术人员继续教育工作体系、服务体系和制度体系，为全面提升电力行业专业技术人才的整体素质提供良好的继续教育和培训服务。



二、实施原则



（一）按照政府推动、行业指导、企业自主、施教机构积极参与的原则，充分发挥各方面的积极性，统筹规划，分工合作，积极稳妥地推进电力行业专业技术人才“653工程”的实施，为电力工业的发展提供智力支持和人才保证。



（二）紧密结合电力技术发展趋势和专业技术岗位需求，以能力建设为核心，突出新理论、新知识、新技术、新方法的培训，提高专业技术人才的科技水平和创新能力，增强继续教育和培训工作的针对性和实效性。



（三）以中高级电力行业专业技术人才为重点，优先培训急需紧缺技术业务骨干。通过开展重点专业、重大项目、重要人才的培训，带动整个电力行业专业技术人才知识更新工作的开展。



三、主要内容与方式



（一）公需科目



按照人事部的统一要求，开展专业技术人才继续教育公需科目的培训学习。



（二）电力专业科目



根据我国电力发展和技术创新的需要，在电网技术、水电技术、火电技术、核电技术、电力环保技术、电力市场技术、可再生能源发电技术等主要领域，开展电力专项继续教育活动。



1、电网技术领域：包括先进的输电技术、电网控制和电网仿真技术；电力市场条件下电网经济运行技术；稳定控制技术；电能质量控制技术；输变电设备优化检修技术；电网可靠性评价技术；电网调压控制技术；电力系统继电保护技术；电网输电能力技术；全国联网技术；电力系统自动化技术；超导电力技术等内容。



2、水电技术领域：包括高坝结构安全技术；高坝水力学关键技术；超大型地下洞室稳定技术；边坡工程处理技术；深厚覆盖层上建设高坝的关键技术；水电勘测技术；大坝抗震功能设计关键技术；水电开发与环境影响及对策；混凝土面板堆石坝的筑坝成套技术；复杂地质条件下地基处理、勘测、分析、安全评价技术；中、高水头段大容量混流机组设计和制造技术；生态环境友好的水电建设体系等内容。



3、火电技术领域：包括大型空冷机组技术；燃气轮机和联合循环发电技术；超临界参数空冷机组关键技术的研究；海水淡化技术以及电—水联产的研究；洁净煤发电技术的应用；400MW等级天然气联合循环发电机组的电厂设计、运行和检修技术等内容。



4、核电技术领域：包括核岛及核蒸汽供应系统设计、常规岛及汽轮机发电机组的设计、接口设计以及运行控制技术；核电站寿命管理；内陆核电厂址环境安全标准；内陆核电厂址环境安全评价指标体系及综合风险分析方法；核电厂常规岛设备与系统的可靠性分析；机组故障诊断与分析等内容。



5、电力环保技术与电力市场技术领域：包括烟气脱硝装置核心技术；降低氮氧化物排放的低氮氧化物燃烧技术；高效除尘技术；水电开发流域和库区生态保护；燃煤电厂废料的安全贮放技术；市场结构研究；市场交易模式研究；辅助服务市场的研究；输电权市场研究；市场成员购、售电辅助决策系统；研究电力需求管理实施相关技术等内容。



6、可再生能源发电技术领域：包括风力发电技术；大型风电场安全并网技术；风力发电相关的环境保护；风力发电试验技术、标准化和安全认证；太阳能热发电系统的分析、设计及优化；开发太阳能电池配套与并网系统，并网光伏发电系统和光伏屋顶系统；兆瓦级并网光伏电站研究、光伏电站运行及与电力系统相关技术；生物质能发电方式及其联网技术等内容。



（三）其他专业科目



电力专业技术人员可参加“653工程”的信息技术、现代管理、现代制造等其他非电力主体专业的继续教育活动，充分利用“653工程”相关领域现有资源，避免重复建设和资源浪费。



（四）主要培训方式



1、研修培训。紧密结合生产、科研实际，以电力行业科技最新发展、科研攻关课题和科技创新成果等为主要内容，每年举办一定数量的高级研修班，加快培养电力行业高层次创新型专业技术人才。



2、网络远程培训。大力发展电力远程信息网络体系，依托各电力企业和院校的网络资源，充分利用现代化远程教育手段，对专业技术人才进行继续教育，进一步扩大培训覆盖面。



3、工作实践培养。各电力企业及单位可根据实际工作需要，结合重点工程、重大科研项目，有计划地安排专业技术人才参加实践锻炼，推进项目、资金、人才培养的一体化建设。对重要和特殊岗位上的专业技术人才，采取业务进修、特殊培养、学术交流、技术考察等多种方式进行培训。



4、自学等其他方式。根据专业技术人才的不同需要，有针对性地开设个性化的自选科目，开展多种形式的培训学习。



四、保障措施



（一）组织方式



1、电力行业的“653工程”由人事部、中国继续工程教育协会和中国电力企业联合会共同组织实施，中国电力企业联合会具体负责。组建电力行业专业技术人才知识更新工程专家指导委员会（以下简称专家指导委员会），对本行业“653工程”的实施进行指导和评估，对开展的重要项目进行论证。成立电力行业专业技术人才知识更新工程办公室（以下简称办公室），负责日常工作。办公室设在中国电力企业联合会技能鉴定与培训中心。电力行业各大企事业单位可根据电力行业“653工程”的规划和自身需求，自行组织开展培训或参加有关施教机构的培训。各地人事部门会同本地区电力行业协会做好本地电力行业专业技术人才继续教育的组织实施工作。



2、中国电力企业联合会负责组织制定电力行业专业技术人才继续教育科目指南和年度培训计划，制定具体的规定和措施，整合行业的教育培训资源，开发培训项目、课程、教材，建立网络信息平台。



3、依托本行业大型企业培训中心和国内具有行业特色及专业优势的重点大学、科研院所开展电力行业“653工程”的培训工作。



（二）制度建设



1、实行统计登记制度。按照人事部实施“653工程”的统一规定，办公室对电力行业专业技术人才参加“653工程”的学习情况进行统计、登记和管理，并将统计结果及进展情况定期报中国继续工程教育协会。中国继续工程教育协会对电力行业专业技术人才参加学习情况统一进行代码管理。参加电力行业“653工程”培训并经考核合格者，由各企业自主颁发证书；地方电力企事业单位的专业技术人员由各省电力行业协会负责在《继续教育证书》上登记和统计。



2、建立项目论证发布制度。组织专家对“653工程”主要项目、科目指南、培训大纲、教材课件等进行评估论证。电力行业“653工程”重要项目及时报中国继续工程教育协会备案，并在人事部网站、中国电力企业联合会网站、中国继续工程教育协会网站、中国人事报和继续教育杂志等媒体上公开发布，引导电力行业专业技术人员参加“653工程”的继续教育活动。



3、建立质量评估和监督检查制度。由 “653工程”专家指导委员会对 “653工程” 电力行业的开展情况进行指导和评估，人事部、中国电力企业联合会将不定期地进行监督检查。



（三）服务体系



1、搭建服务平台。积极为继续教育供需双方搭建服务平台，制定电力行业专业科目培训大纲，组织建设本行业领域的教材库和师资库，实现继续教育的优势互补和共享。



2、加强施教机构建设。广泛调动社会资源，与各电力企事业单位人事部门紧密结合，按照人事部的总体要求，结合行业继续教育培训需求，建设一批高质量、示范性、社会化的电力行业专业技术人才继续教育基地。



3、建立信息化服务平台。依托“中国电力企业联合会网”建立电力行业“653工程”信息化服务平台，开展信息发布与共享、数据统计与查询以及交流等活动。



（四）经费保障



1、参加“653工程”的企事业单位要按照国家有关规定落实教育培训经费，并重点向“653工程”的项目倾斜。确保电力行业“653工程”的顺利实施。



2、有关施教机构开展面向社会、学员自愿参加的培训活动，经当地物价部门核准，可以向学员收取一定的费用。所有收费培训项目须上报办公室审批，并报中国继续工程教育协会备案。要尽量降低培训成本，不得以盈利为目的，不得给学员增加负担，并接受有关部门的监督检查。



3、人事部继续教育专项经费对电力行业的重点项目给予一定支持，每年在电力行业选择部分选题新、层次高的高级研修班，纳入人事部整体规划，提供一定经费支持。



（五）其他



1、电力行业专业技术人才每年参加包括“653工程”在内的各类继续教育和培训的时间累计不少于12天或72学时。



2、各电力企事业单位的人事部门要把专业技术人才参加“653工程”培训的情况作为职业能力考核的内容，并和人员的岗位聘用与工作使用结合起来。



3、办公室要采取多种形式，通过多种渠道，积极开展电力行业“653工程”的宣传工作，对在“653工程”中有突出表现的单位和个人进行宣传表彰。



五、实施步骤



由中国电力企业联合会组织编制电力行业“653工程”年度重点项目计划。各电力企事业单位根据本单位战略规划和人才发展规划组织制定落实“653工程”的培训规划和计划。



（一）启动阶段（2006年下半年）



制定下发实施办法，组建专家指导委员会和办公室，并通过多种渠道，积极开展“653工程”的宣传工作。按专业开展科目课程设计，编制培训大纲，优选编写教材，完善培训规划计划。



（二）全面实施阶段（2007年—2010年上半年）



由中国电力企业联合会依据规划计划，分类分层组织实施。每年选择部分重点专业和重点科目，全面开展知识更新培训，稳步推进整个电力行业专业技术人才的知识更新工作。建立和完善工作制度，建设一批优秀课程和教学资源，扶持一批优质的施教机构，做好阶段性总结评估和经验推广工作。



（三）总结评估阶段（2010年下半年）



进行全面总结和评估，评选先进单位、先进个人，研究部署下一阶段工作任务。