国务院


国务院关于实行分税制财政管理体制的决定
国务院

决定
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据党的十四届三中全会的决定，为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立和国民经济持续、快速、健康的发展，国务院决定，从1994年1月1日起改革现行地方财政包干体制，对
各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制财政管理体制。

一、分税制改革是发展社会主义市场经济的客观要求
改革财政管理体制是经济体制改革的重要内容。现行财政包干体制，在过去的经济发展中起过积极的作用，但随着市场在资源配置中的作用不断扩大，其弊端日益明显，主要表现在：税收调节功能弱化，影响统一市场的形成和产业结构优化；国家财力偏于分散，制约财政收入合理增长
，特别是中央财政收入比重不断下降，弱化了中央政府的宏观调控能力；财政分配体制类型过多，不够规范。从总体上看，现行财政体制已经不适应社会主义市场经济发展的要求，必须尽快改革。
根据建立社会主义市场经济体制的基本要求，并借鉴国外的成功做法，要理顺中央与地方的分配关系，必须进行分税制改革。分税制改革的原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地
方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。

二、分税制财政体制改革的指导思想
（一）正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进国家财政收入合理增长。既要考虑地方利益，调动地方发展经济、增收节支的积极性，又要逐步提高中央财政收入的比重，适当增加中央财力，增强中央政府的宏观调控能力。为此，中央要从今后财政收入的增量中适当多
得一些，以保证中央财政收入的稳定增长。
（二）合理调节地区之间财力分配。既要有利于经济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移支付，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时，促使地方加强对财政支出的约束。
（三）坚持统一政策与分级管理相结合的原则。划分税种不仅要考虑中央与地方的收入分配，还必须考虑税收对经济发展和社会分配的调节作用。中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。税收实行分级征管，中央
税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。
（四）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税制改革既要借鉴国外经验，又要从我国的实际出发。在明确改革目标的基础上，办法力求规范化，但必须抓住重点，分步实施，逐步完善。当前，要针对收入流失比较严重的状况，通过划分税种和分别征管堵塞漏洞，保证财政收入的
合理增长；要先把主要税种划分好，其他收入的划分逐步规范；作为过渡办法，现行的补助、上解和有些结算事项继续按原体制运转；中央财政收入占全部财政收入的比例要逐步提高，对地方利益格局的调整也宜逐步进行。总之，通过渐进式改革先把分税制的基本框架建立起来，在实施中
逐步完善。

三、分税制财政管理体制的具体内容
（一）中央与地方事权和支出的划分。
根据现在中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费、外交和援外支出，中央级行政管理费，中
央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生
等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。
（二）中央与地方收入的划分。
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。具体划分如下：
中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。外贸企业出口退税，除
1993年地方已经负担的20％部分列入地方上交中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门
、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50％。
（三）中央财政对地方税收返还数额的确定。
为了保持现有地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央财政对地方税收返还数额以1993年为基期年核定。按照1993年地方实际收入以及税制改革和中央与地方收入划分情况，核定1993年中央从地方净上划的收入数额（即消费税＋75％的增值税－中央下划收入）。

1993年中央净上划收入，全额返还地方，保证现有地方既得财力，并以此作为以后中央对地方税收返还基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的1：0．3系数确定，即上述两税全国平均每增长1％，中央财政对
地方的税收返还增长0．3％。如若1994年以后中央净上划收入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。
（四）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理。
为顺利推行分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同体制类型执行：实行递增上解的地区，按原规定继续递增上解；实行定额上解的地区，按原确定的上解
额，继续定额上解；实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂按递增上解办法，即按1993年实际上解数，并核定一个递增率，每年递增上解。
原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。地方1993年承担的20％部分出口退税以及其他年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。

四、配套改革和其他政策措施
（一）改革国有企业利润分配制度。根据建立现代企业制度的基本要求，结合税制改革和实施《企业财务通则》、《企业会计准则》，合理调整和规范国家与企业的利润分配关系。从1994年1月1日起，国有企业统一按国家规定的33％税率交纳所得税，取消各种包税的做法。考
虑到部分企业利润上交水平较低的现状，作为过渡办法，增设27％和18％两档照顾税率。企业固定资产贷款的利息列入成本，本金一律用企业留用资金归还。取消对国有企业征收的能源交通重点建设基金和预算调节基金。逐步建立国有资产投资收益按股分红、按资分利或税后利润上交
的分配制度。作为过渡措施，近期可根据具体情况，对1993年以前注册的多数国有全资老企业实行税后利润不上交的办法，同时，微利企业交纳的所得税也不退库。
（二）同步进行税收管理体制改革。建立以增值税为主体的流转税体系，统一企业所得税制。从1994年1月1日起，在现有税务机构基础上，分设中央税务机构和地方税务机构。在机构分设过程中，要稳定现有税务队伍，保持税收工作的连续性，保证及时足额收税。
（三）改进预算编制办法，硬化预算约束。实行分税制之后，中央财政对地方的税收返还列中央预算支出，地方相应列收入；地方财政对中央的上解列地方预算支出，中央相应列收入。中央与地方财政之间都不得互相挤占收入。改变目前中央代编地方预算的做法，每年由国务院提前向
地方提出编制预算的要求。地方编制预算后，报财政部汇总成国家预算。
（四）建立适应分税制需要的国库体系和税收返还制度。根据分税制财政体制的要求，原则上一级政府一级财政，同时，相应要有一级金库。在执行国家统一政策的前提下，中央金库与地方金库分别向中央财政和地方财政负责。实行分税制以后，地方财政支出有一部分要靠中央财政税
收返还来安排。为此，要建立中央财政对地方税收返还和转移支付制度，并且逐步规范化，以保证地方财政支出的资金需要。
（五）建立并规范国债市场。为了保证财税改革方案的顺利出台，1994年国债发行规模要适当增加。为此，中央银行要开展国债市场业务，允许国有商业银行进入国债市场，允许银行和非银行金融机构以国债向中央银行贴现融资。国债发行经常化，国债利率市场化，国债二级市场
由有关部门协调管理。
（六）妥善处理原由省级政府批准的减免税政策问题。考虑到有的省、自治区、直辖市政府已经对一些项目和企业作了减免税的决定，为了使这些企业有一个过渡，在制止和取缔越权减免税的同时，对于1993年6月30日前，经省级政府批准实施的未到期地方减免税项目或减免税
企业，重新报财政部和国家税务总局审查、确认后，从1994年起，对这些没有到期的减免税项目和企业实行先征税后退还的办法。这部分税收中属中央收入部分，由中央财政统一返还给省、自治区、直辖市政府，连同地方收入部分，由省、自治区、直辖市政府按政策规定统筹返还给企
业，用于发展生产。这项政策执行到1995年。
（七）各地区要进行分税制配套改革。各省、自治区、直辖市以及计划单列市人民政府要根据本决定制定对所属市、县的财政管理体制。凡属中央的收入，不得以任何方式纳入地方收入范围。在分税制财政体制改革的过程中，各地区要注意调查研究，及时总结经验，解决出现的问题，
为进一步改进和完善分税制财政管理体制创造条件。



1993年12月15日
浙江省温州市人民政府


温州市人民政府关于印发温州市区低收入家庭收入核定办法的通知


各县（市、区）人民政府，市政府直属各单位：

　　现将《温州市区低收入家庭收入核定办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

　　二○一一年十月二十七日

　　


温州市区低收入家庭收入核定办法

　　第一条　为规范本市低收入家庭收入核定工作，根据《浙江省低收入家庭收入核定办法》、《温州市最低生活保障实施办法》等有关规定，结合本市实际，制定本办法。

　　第二条　本办法适用于温州市区城乡居民申请最低生活保障、医疗救助、教育救助、住房救助以及其他社会救助的家庭收入核定工作。

　　各类社会救助对象家庭收入标准实行动态管理，由市人民政府另行规定，每年公布1次。

　　第三条　本办法所称的城乡低收入家庭，是指具有温州市区户籍，共同生活的家庭成员月人均（农村为年人均）收入低于温州市区当年社会救助对象家庭收入标准的城乡居民家庭。具体包括以下三类：

　　（一）城乡低保家庭，指持有《温州市区最低生活保障家庭救助证》的家庭。

　　（二）城乡生活困难家庭，指持有《温州市困难家庭救助证》、《温州市残疾人特困证》、《温州市困难职工家庭特困证》的家庭。

　　（三）城乡低收入家庭，指经收入核定机构核定确认的家庭。

　　第四条　市民政部门统一领导、协调、监督、指导市区低收入家庭收入核定工作。各区民政部门负责本行政区域内低收入家庭收入核定工作。

　　低收入家庭收入核定中心（以下简称收入核定机构），具体负责本行政区域内低收入家庭收入核定工作。

　　乡镇政府（街道办事处）负责本行政区域内低收入家庭收入核定的审核和档案管理等工作。

　　村（居）民委员会受乡镇政府（街道办事处）的委托，承担低收入家庭收入核定的日常服务工作。

　　第五条 财政、地税、国税、金融、公安、国土资源、房管、规划、工商、人力社保、审计、教育、卫生、人口计生、统计、监察、人民银行、银监会、保监会、总工会、残联等有关部门单位在各自职责范围内，做好低收入家庭收入核定的相关工作。

　　第六条 本办法所称的家庭收入，包括家庭可支配收入或者纯收入和财产。

　　家庭可支配收入或者纯收入是指家庭共同生活的家庭成员在提出申请当月前连续12个月内拥有的家庭全部可支配收入或者纯收入。

　　家庭财产是指共同生活的家庭成员拥有的全部存款、有价证券（股票、债券、基金）、期货、车辆等动产和非生活必需的不动产，其价值按照提出低收入家庭收入核定申请之日的实际价值计算，必要时可由专业机构进行评估。低收入家庭在申请专项救助待遇时，该专项救助管理部门对家庭财产等另有规定的，按照该部门的规定执行。

　　第七条 家庭收入包括扣除缴纳的个人所得税以及社会保障支出后的工薪收入、经营性净收入、财产性收入和转移性收入等。下列各项收入计入家庭收入范围：

　　（一）个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。

　　（二）个体工商户从事生产、经营及有偿服务活动所得。

　　（三）个人承包经营、承租经营以及转包、转租所得。

　　（四）劳务报酬所得。

　　（五）从事种植业、养殖业、捕捞业生产所得。

　　（六）利息、股息、红利所得。

　　（七）财产租赁所得。

　　（八）财产转让所得。

　　（九）被征地人员及下岗职工的基本生活费、土地征用一次性安置费。

　　（十）赡养费、扶养费、抚养费。

　　（十一）离退休金、失业保险金及各类养老保险金。

　　（十二）精减退职工生活困难补助费、遗属生活困难补助费、计划外长期临时工晚年生活补助费、人身伤害赔偿中的生活补助费。

　　（十三）继承性所得、赠予所得。

　　（十四）偶然所得。

　　（十五）经区民政部门确认的其他应计入的收入。

　　第八条 下列各项收入不计入家庭收入范围：

　　（一）优抚对象及政府给予特殊照顾的其他人员所享受的抚恤优待金、特殊照顾待遇。

　　（二）政府、政府部门及有关单位对工作、学习优秀者颁发的非报酬性奖励。

　　（三）建国前入党的农村老党员、老游击队员、老交通员享受的定期补助。

　　（四）因劳动合同终止（包括解除），职工依照国家、省和本市规定所获得的经济补偿金、生活补助费或者一次性安置费。

　　（五）丧葬费、抚恤金。

　　（六）人身伤害赔偿中生活补助费以外的部分。

　　（七）各级党委政府、工青妇组织的困难帮扶慰问款，因病、因灾、因学困难而得到政府救济款和社会捐赠款中用于治病支出、住房修复、学业开支部分。

　　（八）计划生育夫妇奖励扶助金。

　　（九）残疾人的康复、医疗、托安养等补助。

　　（十）按最低缴费标准，由单位统一扣缴的社会保险费、住房公积金及个人自行缴纳的社会保险费。

　　（十一）低保对象首次就业，其一定期间内所取得的收入，具体时间由各地自行确定，一般不少于6个月，不超过12个月。

　　（十二）水库移民后期扶持资金。

　　（十三）经区民政部门确认的其他特殊收入。

　　第九条 有下列情形之一的，中止家庭收入核定并建议有关专项社会救助部门中止其社会救助申请：

　　（一）未按规定提供有关材料或者提供虚假材料的。

　　（二）故意隐瞒家庭真实收入及家庭成员变动情况的。

　　（三）拒绝配合家庭收入核定部门工作的。

　　（四）无正当理由，通过离婚、赠予、转让等形式主动放弃财产所有权或者应得合法收入的。

　　（五）购买汽车或者其他高档消费品的。

　　（六）购买非生活必需的商品房，或者高标准装修住房的。

　　（七）安排子女就读高收费私立学校的。

　　第十条 符合本办法第三条第（一）、（二）项规定的城乡低保家庭和城乡生活困难家庭，直接认定为低收入家庭，民政部门不再进行低收入家庭收入核定。持证人可以按照社会救助管理部门的有关规定申请享受低收入困难家庭救助待遇。

　　符合本办法第三条第（三）规定的城乡低收入家庭，须经民政部门核定后，凭《温州市区低收入家庭收入核定证》，方可按照社会救助管理部门的有关规定申请享受低收入家庭救助待遇。

　　第十一条 申请低收入家庭收入核定，应当按照下列规定程序办理：

　　（一）申请人应当以家庭为单位持下列材料向所在地居（村）民委员会提出申请，填写《温州市区低收入家庭收入核定申请表》：

　　1.户口簿、结婚证明及家庭成员的居民身份证（人户分离的须提供户籍所在地派出所出具的户籍证明）；

　　2.参加养老、医疗（包括农村合作医疗）、失业等保险的，应当提供缴费凭证；

　　3.失业登记证明、领取基本生活费或者失业救济金及享受期限的证明；

　　4.遗属应当提供遗属补助证明；

　　5.有法定赡养人、扶养人或者抚养人的，应当提供赡养人、扶养人或者抚养人的收入情况及赡养（扶养、抚养）协议或者有关法律文书；

　　6.需要提供的其他有关证明材料。

　　（二）村（居）民委员会对材料齐全且符合规定形式的，应当在10个工作日内核实家庭基本情况，组织民主评议小组对申请家庭进行公开评议，并将评议结果张榜公示7日。公示期满无异议的，应当及时在《温州市区低收入家庭收入核定申请表》上签署意见，连同申请材料一并报送乡镇政府（街道办事处）。

　　（三）乡镇政府（街道办事处）在收到村（居）民委员会上报的材料后，应当及时将申请材料录入信息管理系统，并在10个工作日内完成调查复核工作，在《温州市区低收入家庭收入核定申请表》上签署意见，连同申请材料一并报送区民政部门。

　　（四）区民政部门在收到乡镇政府（街道办事处）上报的材料后，应当在15个工作日内完成核定工作，并将核定结果在民政部门网站和申请人所在辖区内公示7日。申请家庭对收入核定结果有异议的，可以在公示期内向区民政部门申请复核。公示期满无异议或者异议不成立的，核发《温州市区低收入家庭收入核定证》或者书面告知不予核定的理由。

　　第十二条 收入核定机构可对申请家庭的收入和财产状况进行查询，相关单位应当依法予以配合，并如实提供申请低收入核定家庭及家庭成员的有关情况。

　　第十三条 低收入家庭收入核定工作人员应当对涉及核定对象隐私和秘密的信息保密，不得向与收入核定工作无关的单位或者个人泄露。

　　第十四条　《温州市区低收入家庭收入核定证》有效期为1年(自核定之日起算)，到期自动作废。有效期满后，可以按照本办法规定的条件和程序，申请重新核定。

　　第十五条 《温州市区低收入家庭收入核定证》有效期内，低收入家庭应当主动向户籍所在地乡镇政府（街道办事处）如实申报家庭人口、收入以及财产变动情况。

　　乡镇政府（街道办事处）应当对申报情况进行核实，并将申报及核实情况报送区民政部门。

　　第十六条 低收入家庭收入核定工作纳入温州市社会救助平台（信息管理系统），实现申请、受理、审核和核定等全部流程数据信息管理。

　　专项救助管理部门的信息管理系统，应当与温州市社会救助平台建立社会救助信息共享制度，实现全市专项救助信息的共享、统计与汇总。

　　第十七条 申请家庭采取虚报、隐瞒、伪造等手段，骗取低收入家庭救助待遇的，区民政部门应当及时予以收回并注销其《温州市区低收入家庭收入核定证》，建议专项救助部门取消相关救助待遇、追回已享受的社会救助待遇；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第十八条 国家机关、企事业单位、社会团体、村（居）民委员会以及其他社会组织出具虚假证明的，由区民政部门提请其上级主管机关或者有关部门依照有关法律法规和规定予以处理。

　　第十九条 低收入家庭收入核定工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　第二十条 本办法于2011年12月1日起施行。各县（市）可参照本办法执行。

　　抄送：市委各部门，市人大常委会、市政协办公室，市法院、市检察院，驻温部队，各民主党派、人民团体，新闻单位。